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CONTABILIDAD III

By Zachary Murphy,2014-07-19 05:34
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CONTABILIDAD IIIIII,iii

    CONTABILIDAD III

    U.M.S.N.H.

    FACULTAD DE CONTADURIA Y

    CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

    APUNTES

     CONTABILIDAD III

    SISTEMA ABIERTO

    LICENCIATURA EN CONTADURÍA

    ACADEMIA DE CONTABILIDAD

    C.P. Y M.A. PEDRO CAMPOS DELGADO

ACADEMIA DE CONTABILIDAD/UMSNH/FCCA/PCD

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    CONTABILIDAD III

    INTRODUCCIÓN

    LOS PRESENTES APUNTES HAN SIDO PREPARADOS DE ACUERDO CON EL PROGRAMA DE LA MATERIA DE DE CONTABILILIDAD III, DE CONFORMIDAD CON EL PLAN DE ESTUDIOS VIGENTE.

    LOS ESTUDIANTES DEL SISTEMA ABIERTO REQUIEREN DE UN MATERIAL BASE QUE SEA SU GUIA PARA EL ESTUDIO INIACIAL EN CONCORDANCIA CON EL RPOGRAMA DE LA MATERIAL Y QUE DE AHÍ PUEDA PARTIR EN LA AMPLIACIÓN Y PROFUNDIZACIÓN DEL MISMO A TRAVEZ DE LA LECTURA E INVESTIGACIÓN EN LA BIBLIOGRAFIA BÁSICA Y COMPLEMENTARIA.

    EN EL SE HAN INCLUIDO LOS ASPECTOS RELEVANTES Y DE ACTUALIDAD; COMO ES LA INCLUSIÓN DE:

     - LAS NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA EMITIDAS POR EL CONSEJO MEXICANO PARA LA INVESTIGACIÓN Y DE DESARROLLO DE LAS NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA (CINIF).

     -LOS ASPECTOS FISCALES, COMO ES EL MANEJO CONTABLE DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (I.V.A.) BASADO EN EL FLUJO DE EFECTIVO.

    - PROBLEMAS Y SOLUCIONES

    CON EL PROPOSITO DE QUE EL ALUMNO TENGA UNA VISIÓN AMPLIA DE LA MATERIA DE CONTABILIDAD Y SU RELACIÓN Y APLICACIÓN CON OTRAS AREAS DE LA PROFESIÓN CONTABLE.

    TENIENDO PRESENTE QUE LA CONTADURÍA PÚBLIACA ES UNA PROFESIÓN QUE TIENE POR OBJETIVO PRINCIPAL LA SATISFACCIÓN DE LAS NECESIDADES DE LOS ENTES ECONOMICOS PÚBLICOS O PRIVADOS, DE CONTAR CON INFORMACIÓN FINANCIERA COMO LEMENTO INDISPENSABLE PARA LA TOMA DE DECISIONES; ES NECESARIO, QUE EL ESTUDIANTE DE LA CARRERA DE CONTADURÍA PÚBLICA CONOZCA EL MARCO NORMATIVO TÉCNICO Y LEGAL ACTUALES PARA LOGRAR DICHO OBJETIVO.

    LOS APUNTES SE PLANTEAN CON CASOS PRÁCTICOS QUE LE PERMITIRAN AL ALUMNO, LA APLICACIÓN DE SUS CONOCIMIENTOS TEÓRICOS OBTENIDOS Y LE PERMITIRAN AL PROFESOR UNA INTERLOCUCIÓN PARA EL ANALISIS Y RAZONAMIENTO DE DIVERSOS CRITERIOS DE SOLUCIÓN.

    C.P. Y M.A. PEDRO CAMPOS DELGADO

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    Contenido Capítulo 1

    Conciliación bancaria 4

     1.1 Generalidades

    1.1 Control contable Bancos (efectivo) conceptos

    1.2 Valuación

    1.3 Presentación

    1.4 Sistema financiero

    1.5 Control interno

    1.6 Políticas de control interno

    1.7 Disposiciones fiscales

    1.8 Registro auxiliar

    1.2 Clases de conciliación

     1.2.1 Conciliación aritmética

     1.2.2 Conciliación contable

    1.3 Conclusión

Capítulo 2 19

    Cuentas en moneda extranjera

    2.1 Generalidades

    2.2 Valuación

    2.3 Tipos de cambio

    2.4 Aspectos contables

    2.5 Registro

    2.5.1 Procedimiento de tipo variable

    2.5.2 Procedimiento de tipo fijo

    2.5.3 Procedimiento de tipo de remesa previa de fondos

    2.5.4 Procedimiento de tipo de compra

    2.5.5 Procedimiento de tipo de compra-venta

    2.6 Disposiciones fiscales para importaciones (L.I.V.A.)

Capítulo 3 47

    Agencias, sucursales y compañías filiales

     3.1 Generalidades

     3.2 Sucursales foráneas

     3.3 Sucursales establecidas dentro de la localidad de la matriz

     3.4 Práctica 1

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Capítulo 4

    Ventas en abonos 63

     4.1 Generalidades

     4.2 Criterios para considerar las utilidades

     4.3 Disposiciones fiscales (L.I.S.R)

     4.4 Aspectos contables

     4.5 Ventas en abonos con garantía de documentos

     4.6 Tratamiento contable de la rescisión del contrato

     4.7 Disposiciones fiscales (L.I.V.A.)

Capítulo 5 74

    Ventas en abonos de bienes inmuebles (raíces)

     5.1 Generalidades

     5.2 Aspectos contables

     5.3 Tratamiento cuando se vende a diferentes precios

     5.4 Evaluación

     5.4.1 Parcial

     5.4.2 Final

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    Capítulo 1

CONCILIACIÓN BANCARIA.

     Se requiere que ciertas cuentas colectivas o de control se comparen periódicamente con las contra cuentas que en sus registros lleven las empresas con el objeto de verificar la debida correspondencia de las partidas en ellas anotadas y comprobar los saldos de las cuentas correspondientes a las partes que intervienen en toda operación.

     Se ha comentado con anterioridad la conveniencia de manejar el efectivo a través de una cuenta de cheques, lo cual crea a su vez, la necesidad de llevar un control tanto de depósitos como de cheques expedidos.

     El control a que se hace alusión puede llevarse a cabo en diferentes formas, entre ellas:

     a) En el talonario de la propia chequera.

     b)En un auxiliar de bancos.

     c)En un libro diario tabular.

     En cualquier caso lo importante es controlar perfectamente el saldo del dinero

    disponible en una cuenta de cheques.

     Las instituciones de crédito bancarias independientemente de llevar un control de los depósitos que recibe y de los cheques que paga, envía a cada uno de sus clientes, un informe con el detalle de dichos movimientos. ACADEMIA DE CONTABILIDAD/UMSNH/FCCA/PCD

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A este informe se le conoce con el nombre de : ESTADO DE CUENTA

    BANCARIO.

     Sucede con frecuencia, que el saldo de la cuenta de cheques (Libro de contabilidad) no coincide con el saldo de estado de cuenta bancario. Teniendo presente que el ser humano no es perfecto, pueden existir tanto errores en el auxiliar de bancos, como en el estado de cuenta bancario.

     El proceso que se realiza para determinar las diferencias entre los saldos de las dos cuentas comparadas a la misma fecha se le denomina Conciliación; para nuestro caso se elaborará una CONCILIACIÓN

    BANCARIA, documento en el cual se informará de las partidas por los cuales difieren los saldos.

CAUSAS QUE DETERMINAN LAS DIFERENCIAS

1.- Falta de aviso de la parte que origina el asiento.

    2.- Aviso extemporáneo de los asientos que se hayan efectuado por una de las partes con posterioridad al cierre de la cuenta.

    3.- Inconformidad de algunas de las partes por el asiento efectuado.

    4.- Diferencia en el cálculo numérico, producto de la aplicación de criterios diferentes.

CLASES DE CONCILIACIÓN:

1.- CONCILIACIÓN ARITMÉTICA: Consiste en comparar los saldos de

    dos cuentas recíprocas y determinar numéricamente las diferencias con el fin de que queden debidamente conectados las cantidades que representan los saldos de ambas cuentas.

2.- CONCILIACIÓN CONTABLE: En ella se establecen todas aquellas

    partidas que serán motivo de ajuste con el fin de determinar el verdadero ACADEMIA DE CONTABILIDAD/UMSNH/FCCA/PCD

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    saldo que en la mayoría de los casos no corresponde numéricamente al saldo original que se tenia en alguna de las dos cuentas.

NOTA:

CHEQUE NOMINATIVO: Art. 24, Frac. 3. L.I.S.R.

     En relación a los requisitos generales para las deducciones autorizadas establece que: deberán comprobarse con documentación que reúna los requisitos que señalen las disposiciones fiscales relativas a la identidad y domicilio, así como de quien adquirió el bien de que se trate, o recibió el servicio, y que en el caso de contribuyentes que en el ejercicio inmediato anterior hubieran obtenido ingresos acumulables superiores a $ 400,000.00, que efectúen mediante cheque nominativo del contribuyente los pagos en efectivo cuyo monto exceda de $ 2,000.00, excepto cuando dichos pagos se hagan por la prestación de un servicio personal subordinado. La S.H.C.P. podrá liberar de la obligación de pagar cheque nominativo a que se refiere esta fracción cuando las mismas se efectúen en poblaciones sin servicios bancarios o en zonas rurales.

     Establece que podrán realizarse dichos pagos mediante traspasos de cuentas en instituciones de crédito o casas de bolsa.

     Cuando los pagos se efectúen mediante cheques nominativos, este deberá ser de la cuenta del contribuyente y contener su clave de registro federal de contribuyente (R.F.C..) así como en el “anverso” del mismo la expresión para abono en cuenta del beneficiario.

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CONCILIACIÓN ARITMÉTICA.

     Para su elaboración se requiere contar con el estado de cuenta de la contratare.

     En primer lugar se comparan los cargos de nuestra cuenta con los créditos de la contra cuenta.

     En segundo lugar nuestros créditos con los cargos de la contra cuenta.

     Las partidas que sean iguales se marcarán con un signo especial y aquellas que correspondan a contrapartidas efectuadas en cualquiera de las dos partes se marcarán con otro signo.

     El resultado será los movimientos que no aparezcan marcados y se podrán anotar o agrupar como sigue:

    1.- Cargos no correspondidos por nosotros.

     2.- Cargos no correspondidos por el banco.

     3.- Créditos no correspondidos por nosotros.

     4.- Créditos no correspondidos por el banco.

     El total de diferencias resultantes deberán agruparse en el grupo correspondiente, con el fin de identificarlos al elaborar el estado de conciliación. Dicho estado se elabora iniciando con el saldo de una de las dos cuentas para llegar al saldo de la otra; presentándose la dificultad consistente en saber que partidas deben sumarse o restarse al saldo seleccionado para determinar el saldo de la contraparte.

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     Con la finalidad de evitar errores se presenta la siguiente fórmula:

    D = A + d + d’ – h h’

Donde:

     D = Saldo deudor de una cuenta. (Nuestros registros).

     d = Cargos no correspondidos por nosotros.

     h = Créditos no correspondidos por nosotros.

     A = Saldo acreedor de la otra cuenta. (Estado de cuenta)

     d’ = Cargos no correspondidos por la contra parte.

     h’ = Créditos no correspondidos por la contra parte.

     BANCOS EST. CTA. BANCARIA

    (Registros Contables) (Institución de Crédito)

     d’ h’ d h

     D A

     Para llegar al saldo deudor de una cuenta partiendo del saldo acreedor de la otra se le debe sumar los cargos no correspondidos por ambos y se le resta los créditos no correspondidos por ambos.

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EJEMPLO:

    LIBRERIA CRISTAL, S.A.

    CTA. DE BANCO SERFIN 102030

     / 01-01-97 Apertura $ 66,000.00 04-01-97 Cheque 250 $ 8,134.00 /

     / 04-01-97 Depósito 70,300.00 15-01-97 Cheque 251 55,535.00 /

     (4) 09-01-97 " 36,637.00 20-01-97 Comisión 405.00 /

     (2) 15-01-97 " 185,431.00 25-01-97 Cheque 253 18,147.00 /

     / 21-01-97 " 704.00 27-01-97 Intereses 10,000.00 /

     / 28-01-97 " 141,141.00 28-01.97 " 1,000.00 /

     (3) 30-01-97 " 108,180.00 29-01-97 Cheque 254 204,557.00 (6)

     / 31-01-97 Contrapartida 10,000.00 30-01-97 Cheque 252 Canc. .00

     618,393.00 297,778.00

     Saldo 320,615.00

    SERFIN, S.A.

    CTA. NO. 102030

    ESTADO DE CUENTA LIBRERIA CRISTAL

     / 05-01-97 Cheque 250 $ 8,134.00 02-01-97 Depósito $ 66,000.00 /

     / 19-01-97 Comisión 405.00 05-01-97 " 70,300.00 /

     / 21-01-97 Cheque 251 55,535.00 11-01-97 " 36,636.00 /

     / 28-01-97 Cheque 253 18,147.00 23-01-97 " 704.00 /

     / 29-01-97 Intereses 1,000.00 30-01-97 " 141,141.00 /

     (1) 29-01-97 Comisión 2,000.00 31-01-97 Abono 5,600.00 (5)

     85,221.00 320,381.00

     Saldo 235,160.00

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